{"id":72758,"date":"2024-06-20T10:43:18","date_gmt":"2024-06-20T08:43:18","guid":{"rendered":"https:\/\/factorialhr.com\/blog\/?p=72758"},"modified":"2026-11-09T18:26:18","modified_gmt":"2026-11-09T16:26:18","slug":"tassazione-tfr-come-funziona","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/factorial.com\/blog\/it\/tassazione-tfr-come-funziona\/","title":{"rendered":"Tassazione TFR: come si calcola a quanto ammonta [+Esempio]"},"content":{"rendered":"<p>Come funziona la <strong>tassazione TFR<\/strong>? Quando viene pagato e come calcolarlo?<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Se sei un manager o un responsabile HR, in questo articolo troverai risposta a questi e molti interrogativi inerenti al trattamento di fine rapporto dei dipendenti. Premettiamo subito che<\/span><b> tutti i lavoratori dipendenti maturano il TFR<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, indipendentemente dal <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">tipo di contratto<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">, come stabilito dall\u2019articolo <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">2120 del Codice Civile<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>Il totale dell&#8217;importo, chiamato anche<strong> liquidazione o buonuscita,<\/strong> \u00e8 da corrispondere al lavoratore quando il rapporto si interrompe per dimissioni, licenziamento, risoluzione consensuale o pensionamento.<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"#panoramica\">TFR e tassazione: una panoramica generale<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#novita\">Novit\u00e0 sul calcolo TFR 2026<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#calcolare\">Come calcolare la tassazione per il TFR: cosa includere<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#azienda\">Calcolo tassazione TFR in azienda: il meccanismo della tassazione separata<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#pensione\">Calcolo tassazione TFR fondo pensione<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#anticipo\">Calcolo tassazione del TFR richiesto in anticipo<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#Excel\">Calcolare la tassazione del TFR con Excel<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#esempio\">Esempio tassazione del TFR<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#Factorial\">Ottimizza tassazione TFR e anticipo TFR con Factorial<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"factorial-banner inline-banner banner-freebie category-gestione-finanziaria\"\n    data-banner-id=\"206797\"\n    data-banner-type=\"freebie\"\n    data-category=\"Gestione Finanziaria\">\n    <div class=\"banner-content\">\n        <div class=\"banner-text\">\n                            <p class=\"banner-title\">Calcolatore costo dipendenti in Excel<\/p>\n            \n                            <p>Non \u00e8 solo questione di RAL. Scopri quanto ti costa davvero ogni persona in azienda, tra contributi, TFR, benefit e altre spese.<\/p>\n            \n                            <a href=\"https:\/\/factorial.it\/strumenti\/calcolatore-costo-dipendenti-excel\"\n                    class=\"factorial-cta-button not-prose freebie\" data-cta=\"freebie\" data-cta-position=\"inline-banner\">\n                    Download for free                <\/a>\n                    <\/div>\n\n        <div class=\"banner-image has-image\">\n            <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/factorial.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/09182025\/calcolatore_costo_dipendenti.png\" class=\"not-prose\" \/>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div>\n<h2><a name=\"panoramica\"><\/a>TFR tassazione: una panoramica generale<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il primo aspetto da considerare \u00e8 che il calcolo della tassazione applicata al TFR differisce a seconda che il lavoratore opti per:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Lasciare il TFR in azienda<\/strong> (o al Fondo Tesoreria INPS se l&#8217;azienda ha almeno 50 dipendenti)<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Destinare il TFR a una forma di previdenza complementare <\/strong>(fondo pensione)<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Richiedere <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/anticipo-tfr-dipendenti\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">l\u2019anticipo del TFR <\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La scelta della destinazione del TFR spetta espressamente al lavoratore, come stabilito dal <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2005\/12\/13\/005G0278\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto Legislativo 252 del 2005<\/a>. Dal 1 luglio 2026, al<span class=\"citation-36\">\u00a0momento dell\u2019assunzione, il dipendente ha a disposizione <\/span><b data-path-to-node=\"15,3\" data-index-in-node=\"149\"><span class=\"citation-36\">60 giorni di tempo<\/span><\/b><span class=\"citation-36\"> (e non pi\u00f9 6 mesi)<\/span><span class=\"citation-36\">\u00a0per manifestare espressamente la propria volont\u00e0 tramite la compilazione del <\/span><b data-path-to-node=\"15,3\" data-index-in-node=\"245\"><span class=\"citation-36\">Modello TFR2<\/span><\/b><span class=\"citation-36 citation-end-36\">.<\/span> In assenza di una scelta esplicita entro tale termine, scatta il meccanismo dell&#8217;adesione automatica al fondo pensione negoziale di riferimento. <\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Viceversa, il lavoratore pu\u00f2 chiedere che il proprio trattamento di fine rapporto <\/span><b>rimanga in azienda<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, pur continuando ad avere la possibilit\u00e0 di chiedere in qualsiasi momento che venga destinato a un fondo di previdenza pensionistica. Al contrario, l&#8217;adesione alla previdenza complementare \u00e8 <b data-path-to-node=\"6,4,2,0\" data-index-in-node=\"265\">irreversibile<\/b> (cio\u00e8 non \u00e8 pi\u00f9 possibile riportare il TFR maturando in azienda).<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Inoltre, chi lavora nel settore privato con lo stesso datore di lavoro da almeno 8 anni pu\u00f2 chiedere un <b data-path-to-node=\"1,1\" data-index-in-node=\"104\">anticipo del TFR accumulato<\/b> (fino a un massimo del 70%). Per farlo occorre una motivazione valida prevista dalla legge (come spese sanitarie straordinarie, acquisto o ristrutturazione della prima casa per s\u00e9 o per i figli, fruizione dei congedi per formazione o congedi parentali).<\/span><\/p>\n<table style=\"width: 100%;\">\n<thead>\n<tr>\n<td style=\"width: 16.0816%;\"><strong>Scelta<\/strong><\/td>\n<td style=\"width: 42.0408%;\"><strong>Regime fiscale<\/strong><\/td>\n<td style=\"width: 40.9796%;\"><strong>Note da considerare<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"width: 16.0816%;\">TFR in azienda o Tesoreria INPS<\/td>\n<td style=\"width: 42.0408%;\">Tassazione separata<\/td>\n<td style=\"width: 40.9796%;\">Serve traccia storica di retribuzioni, rivalutazioni e anticipi.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 16.0816%;\">Fondo pensione<\/td>\n<td style=\"width: 42.0408%;\">Aliquota agevolata 15%-9%<\/td>\n<td style=\"width: 40.9796%;\">La scelta \u00e8 normalmente irreversibile.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 16.0816%;\">Anticipo TFR<\/td>\n<td style=\"width: 42.0408%;\">Se in azienda<b data-path-to-node=\"3,3,3,0\" data-index-in-node=\"85\">,<\/b> si usa sempre la <i data-path-to-node=\"3,3,3,0\" data-index-in-node=\"110\">tassazione separata<\/i>, mentre nel Fondo Pensione la tassazione \u00e8 al <i data-path-to-node=\"3,3,3,0\" data-index-in-node=\"176\">15%-9% solo per spese sanitarie<\/i> e al <i data-path-to-node=\"3,3,3,0\" data-index-in-node=\"213\">23% per prima casa o altre esigenze<\/i>.<\/td>\n<td style=\"width: 40.9796%;\">Occorrono causale, anzianit\u00e0 e importo massimo.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h2><a name=\"novita\"><\/a>Novit\u00e0 sul calcolo TFR 2026<\/h2>\n<p data-path-to-node=\"10,1\">Per una corretta gestione e tassazione del TFR nel 2026 occorre tenere in considerazione tre pilastri normativi fondamentali:<\/p>\n<ol start=\"1\" data-path-to-node=\"10,2\">\n<li>\n<p data-path-to-node=\"10,2,0,0\"><b data-path-to-node=\"10,2,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Rivalutazione annuale delle quote in azienda:<\/b> Per i dipendenti che lasciano il TFR in azienda, le quote accantonate al 31 dicembre dell&#8217;anno precedente si rivalutano annualmente (o alla data di cessazione) applicando il tasso fisso del <b data-path-to-node=\"4,0,0\" data-index-in-node=\"303\">1,5% + il 75% dell&#8217;indice ISTAT<\/b>. Sulla quota di rivalutazione maturata, l&#8217;azienda \u00e8 tenuta ad applicare e versare l&#8217;imposta sostitutiva del <b data-path-to-node=\"4,0,0\" data-index-in-node=\"443\">17%<\/b>.<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"10,2,1,0\"><b data-path-to-node=\"10,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Opzione fondi pensione e tassazione agevolata:<\/b> Se il dipendente sceglie di destinare il TFR a un Fondo Pensione, l&#8217;azienda trasforma un debito d&#8217;impresa in un versamento periodico esterno. In fase di erogazione, la prestazione usufruisce di un regime fiscale agevolato: la ritenuta a titolo d&#8217;imposta parte dal <b data-path-to-node=\"4,1,0\" data-index-in-node=\"311\">15%<\/b> e si riduce dello <b data-path-to-node=\"4,1,0\" data-index-in-node=\"333\">0,30% per ogni anno<\/b> di iscrizione successivo al 15\u00b0, fino a toccare la soglia minima del <b data-path-to-node=\"4,1,0\" data-index-in-node=\"422\">9%<\/b>.<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"10,2,2,0\"><b data-path-to-node=\"10,2,2,0\" data-index-in-node=\"0\">Erogazione a fine rapporto e tassazione separata:<\/b> Al momento della risoluzione del rapporto di lavoro, il TFR erogato dall&#8217;azienda non concorre al reddito imponibile IRPEF dell&#8217;anno in corso. L&#8217;azienda applica la<strong> tassazione separata <\/strong>(ex art. 19 TUIR) basata sull&#8217;<strong>aliquota media del quinquennio precedente<\/strong>, evitando cos\u00ec che la liquidazione venga tassata con gli scaglioni IRPEF ordinari dell&#8217;anno in corso (che spingerebbero il dipendente in una fascia di tassazione spropositata). L&#8217;importo trattenuto dall&#8217;azienda ha natura provvisoria, in attesa del conguaglio definitivo inviato dall&#8217;Agenzia delle Entrate.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>\ud83d\udc49 <i data-path-to-node=\"10,3\" data-index-in-node=\"3\">Vuoi approfondire l&#8217;impatto operativo e i dettagli della normativa? Consulta la nostra guida specifica sulle <a class=\"ng-star-inserted\" href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/novita-tfr-2026\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">novit\u00e0 TFR 2026<\/a>.<\/i><\/strong><\/p>\n<h2><a name=\"calcolare\"><\/a>Come calcolare la tassazione: cosa includere<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Per calcolare la tassazione del TFR dovrai, in primo luogo, <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">calcolare la retribuzione annua lorda (RAL e altre voci correnti) e dividerla per <strong style=\"font-weight: 400;\">13,5<\/strong>.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>Da questo importo viene sottratto il contributo dello <strong>0,50%<\/strong> destinato al Fondo di Garanzia INPS.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Ricordiamo che, in generale, la retribuzione annua include numerose voci da aggiungere allo stipendio base, tra cui:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/straordinari-tassazione\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">Straordinari<\/span><\/a><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/premio-produzione\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">Premi produzione<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Festivit\u00e0 e <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">ferie non godute<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Lavoro festivo e notturno.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Mentre <strong>non rientrano<\/strong> i<\/span><span style=\"font-weight: 400;\"> rimborsi e i <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">compensi occasionali.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00c8 sempre bene verificare quanto previsto nel CCNL poich\u00e9 la contrattazione collettiva stabilisce quali voci dello stipendio rientrano nel calcolo del TFR e quali ne sono escluse.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Inoltre, l&#8217;importo del TFR accantonato negli anni precedenti non resta fermo, ma viene <strong>rivalutato ogni anno al 31 dicembre<\/strong> per proteggerlo dall&#8217;inflazione. Il tasso di rivalutazione \u00e8 composto da:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><b data-path-to-node=\"1,2,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Una parte fissa:<\/b> pari all&#8217;<b data-path-to-node=\"1,2,0,0\" data-index-in-node=\"26\">1,5%<\/b>.<\/li>\n<li><b data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Una parte variabile:<\/b> pari al <b data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"29\">75% dell&#8217;inflazione dell&#8217;anno<\/b> (misurata dall&#8217;indice ISTAT).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per comprendere l&#8217;effetto dell&#8217;inflazione sul TFR, consideriamo ad esempio il dato <strong>ISTAT di luglio 2026<\/strong>, che registra un indice FOI pari a 103,1 e un aumento dell&#8217;inflazione del<strong> +2,8%<\/strong> su base annua.<\/p>\n<h2><a name=\"azienda\"><\/a>Calcolo tassazione TFR in azienda: il meccanismo della tassazione separata<\/h2>\n<p>L\u2019importo del TFR accantonato e rivalutato <strong>non corrisponde<\/strong> al valore netto che il lavoratore ricever\u00e0.<\/p>\n<p>Come datore di lavoro, in qualit\u00e0 di<strong> sostituto d\u2019imposta,<\/strong> sei tenuto ad applicare una trattenuta a titolo di acconto. Successivamente, l\u2019Agenzia delle Entrate provveder\u00e0 alla liquidazione definitiva.<\/p>\n<p>Per determinare la ritenuta da applicare al TFR lordo, l&#8217;azienda deve applicare il meccanismo della <b data-path-to-node=\"10,2\" data-index-in-node=\"100\">tassazione separata<\/b> (<a href=\"https:\/\/www.istat.it\/it\/archivio\/30440\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art. 19 del TUIR<\/a>):<\/p>\n<ol>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Calcolo del reddito di riferimento:<\/strong> si divide il TFR lordo (al netto delle rivalutazioni gi\u00e0 tassate) per gli anni di servizio e si moltiplica il risultato per <strong>12.<\/strong><\/li>\n<li aria-level=\"1\"><b data-path-to-node=\"13,3,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Determinazione dell\u2019imposta teorica:<\/b> sul reddito di riferimento si applicano gli scaglioni IRPEF vigenti, che sono\n<ul>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"13,3,1,1,0,0\"><b data-path-to-node=\"13,3,1,1,0,0\" data-index-in-node=\"0\">23%<\/b> fino a 28.000 euro<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p id=\"p-rc_348d6f0c9255b440-95\" data-path-to-node=\"13,3,1,1,1,0\"><b data-path-to-node=\"13,3,1,1,1,0\" data-index-in-node=\"0\"><span class=\"citation-268\">35%<\/span><\/b><span class=\"citation-268 citation-end-268\"> da 28.000,01 a 50.000 euro<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p id=\"p-rc_348d6f0c9255b440-95\" data-path-to-node=\"13,3,1,1,1,0\"><b data-path-to-node=\"13,3,1,1,2,0\" data-index-in-node=\"0\"><span class=\"citation-267\">43%<\/span><\/b><span class=\"citation-267 citation-end-267\"> oltre 50.000 euro<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><b data-path-to-node=\"13,3,2,0\" data-index-in-node=\"0\">Calcolo dell\u2019aliquota media<\/b>, cio\u00e8 la percentuale di tasse da applicare al TFR. Si identifica dividendo l&#8217;imposta teorica per il reddito di riferimento e poi moltiplicando per 100 (<em><i data-path-to-node=\"1,0\" data-index-in-node=\"173\">ad esempio: 7.100 \u20ac di tasse su 30.000 \u20ac di reddito corrispondono a un&#8217;aliquota media del 23,66%<\/i>).<\/em><\/li>\n<li><strong>Tassazione TFR<\/strong>: questa aliquota media si applica infine all&#8217;intero TFR lordo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Dal punto di vista operativo, il <strong>fascicolo del dipendente<\/strong> dovrebbe conservare almeno 5 elementi: data di assunzione, data di cessazione, retribuzione utile, rivalutazioni gi\u00e0 tassate e anticipi erogati. Questa tracciabilit\u00e0 riduce il rischio di conguagli inattesi.<\/p>\n<div class=\"factorial-banner inline-banner banner-freebie category-gestione-finanziaria\"\n    data-banner-id=\"206797\"\n    data-banner-type=\"freebie\"\n    data-category=\"Gestione Finanziaria\">\n    <div class=\"banner-content\">\n        <div class=\"banner-text\">\n                            <p class=\"banner-title\">Calcolatore costo dipendenti in Excel<\/p>\n            \n                            <p>Non \u00e8 solo questione di RAL. Scopri quanto ti costa davvero ogni persona in azienda, tra contributi, TFR, benefit e altre spese.<\/p>\n            \n                            <a href=\"https:\/\/factorial.it\/strumenti\/calcolatore-costo-dipendenti-excel\"\n                    class=\"factorial-cta-button not-prose freebie\" data-cta=\"freebie\" data-cta-position=\"inline-banner\">\n                    Download for free                <\/a>\n                    <\/div>\n\n        <div class=\"banner-image has-image\">\n            <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/factorial.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/09182025\/calcolatore_costo_dipendenti.png\" class=\"not-prose\" \/>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div>\n<h2><a name=\"pensione\"><\/a>Calcolo tassazione TFR fondo pensione<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Come anticipato il TFR pu\u00f2 essere utilizzato dal lavoratore per godere di una pensione pi\u00f9 elevata una volta giunto il momento. In questo caso, il<strong> trattamento fiscale<\/strong> \u00e8 nettamente pi\u00f9 <strong>favorevole<\/strong> rispetto al mantenimento in azienda.<\/span><\/p>\n<p><span class=\"citation-422\">Al momento dell&#8217;erogazione della prestazione, la tassazione sul montante accumulato varia dal <\/span><b data-path-to-node=\"11,2\" data-index-in-node=\"94\"><span class=\"citation-422\">15% al 9%, <\/span><\/b><span class=\"citation-422\">secondo questa logica:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>\n<p id=\"p-rc_ea6b99a58a62178e-169\" data-path-to-node=\"11,3,0,0\"><span class=\"citation-421\">L&#8217;aliquota base \u00e8 del <\/span><b data-path-to-node=\"11,3,0,0\" data-index-in-node=\"22\"><span class=\"citation-421\">15%<\/span><\/b><span class=\"citation-421 citation-end-421\"> per i primi 15 anni di iscrizione al fondo.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p id=\"p-rc_ea6b99a58a62178e-170\" data-path-to-node=\"11,3,1,0\"><span class=\"citation-420\">A partire dal 16\u00b0 anno, l&#8217;aliquota diminuisce dello <\/span><b data-path-to-node=\"11,3,1,0\" data-index-in-node=\"52\"><span class=\"citation-420\">0,30% all&#8217;anno<\/span><\/b><span class=\"citation-420\">, fino a raggiungere un minimo del <\/span><b data-path-to-node=\"11,3,1,0\" data-index-in-node=\"101\"><span class=\"citation-420\">9%<\/span><\/b><span class=\"citation-420 citation-end-420\"> dopo 35 anni di adesione.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Oltre la tassazione suddetta, per\u00f2, il lavoratore deve considerare che dovr\u00e0 anche pagare la tassazione derivante dai <\/span><b>rendimenti<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> del fondo. Anche questi godono di un&#8217;imposta agevolata:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>\n<p id=\"p-rc_ea6b99a58a62178e-172\" data-path-to-node=\"11,5,0,0\"><b data-path-to-node=\"11,5,0,0\" data-index-in-node=\"0\"><span class=\"citation-418\">12,5%<\/span><\/b><span class=\"citation-418 citation-end-418\"> per le quote investite in Titoli di Stato.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p id=\"p-rc_ea6b99a58a62178e-173\" data-path-to-node=\"11,5,1,0\"><b data-path-to-node=\"11,5,1,0\" data-index-in-node=\"0\"><span class=\"citation-417\">20%<\/span><\/b><span class=\"citation-417 citation-end-417\"> per le quote investite in altri strumenti (rispetto al 26% previsto per gli investimenti ordinari)<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h3 data-path-to-node=\"10,1\">Qual \u00e8 l&#8217;impatto per le aziende?<\/h3>\n<p data-path-to-node=\"10,1\">Per le imprese fino a 50 dipendenti. mantenere il TFR <b data-path-to-node=\"10,1\" data-index-in-node=\"85\">in aziend<\/b><strong>a <\/strong>(anzich\u00e9 versarlo a un fondo pensione) rappresenta storicamente una fonte d&#8217;impatto positivo sui flussi di cassa, poich\u00e9 consente all&#8217;azienda di trattenere e utilizzare temporaneamente questa liquidit\u00e0 per autofinanziare le attivit\u00e0 d&#8217;impresa.<\/p>\n<p id=\"p-rc_fc63cfa9ccbbcd3d-183\" data-path-to-node=\"10,2\"><span class=\"citation-480\">Al contrario, se il dipendente sceglie di destinare il TFR a una <\/span><b data-path-to-node=\"10,2\" data-index-in-node=\"65\"><span class=\"citation-480\">forma di previdenza complementare (fondo pensione)<\/span><\/b><span class=\"citation-480 citation-end-480\">, le risorse escono dalla disponibilit\u00e0 aziendale tramite versamenti periodici esterni, facendo venire meno la leva dell&#8217;autofinanziamento.<\/span><\/p>\n<p data-path-to-node=\"10,3\">Nelle aziende con un organico pari o superiore a 50 dipendenti, il vantaggio dell&#8217;autofinanziamento residuo decade del tutto: le quote di TFR che il lavoratore sceglie di non destinare ai fondi pensione non possono comunque rimanere nelle casse aziendali, ma devono essere obbligatoriamente versate al <b data-path-to-node=\"10,3\" data-index-in-node=\"302\">Fondo di Tesoreria gestito dall&#8217;INPS<\/b>.<\/p>\n<table data-path-to-node=\"2\">\n<thead>\n<tr>\n<td><strong>Dimensioni Azienda<\/strong><\/td>\n<td><strong>Se il lavoratore sceglie&#8230;<\/strong><\/td>\n<td><strong>Dove vanno i soldi?<\/strong><\/td>\n<td><strong>L&#8217;azienda pu\u00f2 usarli per autofinanziarsi?<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td><span data-path-to-node=\"2,1,0,0\"><b data-path-to-node=\"2,1,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Meno di 50 dipendenti<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,1,1,0\"><b data-path-to-node=\"2,1,1,0\" data-index-in-node=\"0\">TFR in Azienda<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,1,2,0\">Restano in azienda<\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,1,3,0\"><b data-path-to-node=\"2,1,3,0\" data-index-in-node=\"0\">S\u00cc<\/b> (l&#8217;azienda usa la liquidit\u00e0)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,2,1,0\"><b data-path-to-node=\"2,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Fondo Pensione<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,2,2,0\">Vanno al Fondo esterno<\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,2,3,0\"><b data-path-to-node=\"2,2,3,0\" data-index-in-node=\"0\">NO<\/b> (i soldi escono ogni mese)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span data-path-to-node=\"2,3,0,0\"><b data-path-to-node=\"2,3,0,0\" data-index-in-node=\"0\">50 o pi\u00f9 dipendenti<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,3,1,0\"><b data-path-to-node=\"2,3,1,0\" data-index-in-node=\"0\">TFR in Azienda<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,3,2,0\">Vanno alla Tesoreria INPS<\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,3,3,0\"><b data-path-to-node=\"2,3,3,0\" data-index-in-node=\"0\">NO<\/b> (deve versarli all&#8217;INPS)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,4,1,0\"><b data-path-to-node=\"2,4,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Fondo Pensione<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,4,2,0\">Vanno al Fondo esterno<\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,4,3,0\"><b data-path-to-node=\"2,4,3,0\" data-index-in-node=\"0\">NO<\/b> (deve versarli al fondo)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h2><a name=\"anticipo\"><\/a>Calcolo tassazione richiesto in anticipo<\/h2>\n<p>Come per la liquidazione finale, anche sull&#8217;anticipo del TFR erogato dall&#8217;azienda si applica il meccanismo della <b data-path-to-node=\"9,1\" data-index-in-node=\"113\">tassazione separata<\/b> (con il calcolo dell&#8217;aliquota media).<\/p>\n<p><strong>Attenzione alla distinzione:<\/strong> l&#8217;anticipo del TFR lasciato in azienda segue la tassazione separata, mentre le anticipazioni da fondo pensione hanno regole fiscali proprie, diverse per spese sanitarie, prima casa e altre esigenze.<\/p>\n<ul>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"1,2,0,0\"><b data-path-to-node=\"1,2,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Cosa fa l&#8217;azienda:<\/b> calcola e trattiene le tasse dall&#8217;anticipo lordo e le versa allo Stato con il modello F24.<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"1,2,1,0\"><b data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Cosa succede al bilancio aziendale:<\/b> l&#8217;anticipo erogato <b data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"55\">riduce direttamente i debiti per il TFR<\/b> che l&#8217;azienda ha verso il dipendente (voce <i data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"138\">Fondo TFR<\/i> nel Passivo dello Stato Patrimoniale). Non si tratta di un &#8220;credito verso altri&#8221;.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2><a name=\"Excel\"><\/a>Calcolare la tassazione con Excel<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Uno dei metodi per calcolare il TFR e la relativa tassazione da corrispondere al lavoratore \u00e8 creando un <\/span><b>modello in Excel<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span> <span style=\"font-weight: 400;\">Per il calcolo del trattamento di fine rapporto \u00e8 necessario creare un foglio per ogni lavoratore dove riportare:\u00a0<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La data di inizio rapporto\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La data di fine rapporto\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La retribuzione annua lorda\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La base imponibile\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019importo di TFR gi\u00e0 maturato<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Una tabella di calcolo ponderata per il 75% dell\u2019indice dei prezzi al consumo<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019importo ottenuto <\/span><b>maggiorato dell\u20191,5%<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> permette di avere il TFR lordo al quale sottrarre le imposte previste.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A questo punto, \u00e8 necessario creare altri <\/span><b>due fogli distinti<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. Il primo da riservare ai soli lavoratori che hanno optato per il TFR in azienda o che hanno richiesto l\u2019anticipo, il secondo per i lavoratori che invece hanno preferito accantonare il TFR nel fondo pensione.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Excel andrebbe configurato in maniera tale che <\/span><b>in automatico<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> calcoli la base imponibile, tenendo presente le differenze tra i due diversi sistemi di accantonamento e riportate nei paragrafi precedenti.<\/span><\/p>\n<p>Per evitare errori ricorrenti, il file dovrebbe includere celle bloccate per aliquote, coefficienti e formule, pi\u00f9 un registro modifiche con data, autore e motivazione dell&#8217;aggiornamento.<\/p>\n<h2><a name=\"esempio\"><\/a>Esempio tassazione del TFR<\/h2>\n<p>Vediamo un esempio pratico di <strong>come calcolare la tassazione del TFR<\/strong>, tenendo conto che questi numeri potrebbero cambiare in base alle numerose casistiche e che soltanto un professionista potr\u00e0 eseguire un calcolo preciso.<\/p>\n<p>Per capire l&#8217;impatto fiscale sui numeri, prendiamo come esempio un TFR lordo accantonato di <b data-path-to-node=\"6,1\" data-index-in-node=\"92\">10.000 \u20ac<\/b>.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>TFR in azienda<\/strong>: applicando l&#8217;aliquota IRPEF base del <b data-path-to-node=\"6,2,0,0\" data-index-in-node=\"53\">23%<\/b>, il dipendente ricever\u00e0 un importo netto di circa <b data-path-to-node=\"6,2,0,0\" data-index-in-node=\"107\">7.700 \u20ac<\/b> (se l&#8217;aliquota media del lavoratore negli anni \u00e8 pi\u00f9 alta, il netto si ridurr\u00e0 ulteriormente).<\/li>\n<li><strong>TFR in un fondo pensione<\/strong>: il netto finale sar\u00e0 compreso tra <b data-path-to-node=\"6,2,1,0\" data-index-in-node=\"57\">8.500 \u20ac<\/b> (applicando l&#8217;aliquota iniziale del <b data-path-to-node=\"6,2,1,0\" data-index-in-node=\"101\">15%<\/b>) e <b data-path-to-node=\"6,2,1,0\" data-index-in-node=\"108\">9.100 \u20ac<\/b> (applicando l&#8217;aliquota minima del <b data-path-to-node=\"6,2,1,0\" data-index-in-node=\"150\">9%<\/b> per chi ha almeno 35 anni di iscrizione).<\/li>\n<\/ul>\n<h2><a name=\"Factorial\"><\/a>Ottimizza tassazione TFR e anticipo TFR con Factorial<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il calcolo del trattamento di fine rapporto \u00e8 un\u2019operazione abbastanza complessa e ancor di pi\u00f9 lo sono le relative imposte da versare.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Mantenere traccia della situazione di ogni dipendente \u00e8 quanto mai importante onde evitare sia di sbagliare i calcoli, sia eventuali contenziosi successivi alla conclusione del rapporto di lavoro.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Utilizzare appositi fogli di calcolo Excel e <\/span><a href=\"https:\/\/factorial.it\/hrsoftware\"><span style=\"font-weight: 400;\">software HR<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> per la <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/gestione-delle-risorse-umane-3\/\">gestione delle risorse umane<\/a> permette di tenere traccia di: <\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Data d&#8217;inizio e fine rapporto<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\"><a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/ferie-e-permessi-dipendenti-guida\/\">Ferie e permessi<\/a> (o solo <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/permessi-di-lavoro-modulo-gratis\/\">permessi<\/a>)<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Straordinari<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Modalit\u00e0 di TFR adottato<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>Di conseguenza,<b> evita l\u2019insorgere di situazioni spiacevoli,<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> senza contare il risparmio di tempo dato dal non dover rielaborare l\u2019intera storia del dipendente in azienda una volta raggiunta l\u2019et\u00e0 pensionabile o in caso di <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/licenziamenti-rispettare-diritti-lavoratori\/\">dimissioni o licenziamento<\/a>.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Come datore, l\u2019importante \u00e8 tenere sotto controllo la situazione lavorativa di ogni lavoratore in azienda. In tal senso utilizzare software come <strong>Factorial<\/strong>, ti permette di gestire la forza lavoro in azienda, monitorando e gestendo con facilit\u00e0 tutte le richieste, (ferie, permessi, buste paga, TFR), le comunicazioni e tanti altri aspetti che riguardano le risorse umane in azienda.<\/span><\/p>\n<p class=\"p1\">\ud83d\udc49<b> Chiedi una <\/b><a href=\"https:\/\/factorial.it\/richiedi-demo\"><span class=\"s1\"><b>demo gratuita<\/b><\/span><\/a><b>\u00a0e scopri tutte le funzionalit\u00e0 e i vantaggi che un software come Factorial pu\u00f2 portare alla tua azienda.<\/b><\/p>\n<div class=\"factorial-banner inline-banner banner-demo category-gestione-finanziaria\"\n    data-banner-id=\"173558\"\n    data-banner-type=\"demo\"\n    data-category=\"Gestione Finanziaria\">\n    <div class=\"banner-content\">\n        <div class=\"banner-text\">\n                            <p class=\"banner-title\">Migliora la gestione delle buste paga con Factorial<\/p>\n            \n                            <p>Invia tutte le buste paga in blocco ai tuoi team, calcola automaticamente bonus e incidenze e genera report personalizzati.<\/p>\n            \n                            <a href=\"https:\/\/factorial.it\/richiedi-demo\"\n                    class=\"factorial-cta-button not-prose demo btn-brand\" data-cta=\"demo\" data-cta-position=\"inline-banner\">\n                    Get a demo                <\/a>\n                    <\/div>\n\n        <div class=\"banner-image has-image\">\n            <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/factorialhr.com\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/14112018\/ShiftManagementCONCEPT.webp\" class=\"not-prose\" \/>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div>\n<p data-path-to-node=\"7,7,3,0\">\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Come funziona la tassazione TFR? Quando viene pagato e come calcolarlo? Se sei un manager o un responsabile HR, in questo articolo troverai risposta a questi e molti interrogativi inerenti al trattamento di fine rapporto dei dipendenti. Premettiamo subito che tutti i lavoratori dipendenti maturano il TFR, indipendentemente dal tipo di contratto, come stabilito dall\u2019articolo<a href=\"https:\/\/factorial.com\/blog\/it\/tassazione-tfr-come-funziona\/\" class=\"read-more\"> [&#8230;]<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":267,"featured_media":135862,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[854],"tags":[],"class_list":["post-72758","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-gestione-finanziaria"],"acf":{"topics":"payroll"},"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v21.5 (Yoast SEO v21.9.1) - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Tassazione TFR: come si calcola a quanto ammonta (+Esempio)<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Leggi il nostro approfondimento per scoprire come si calcola la 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