{"id":72758,"date":"2024-06-20T10:43:18","date_gmt":"2024-06-20T08:43:18","guid":{"rendered":"https:\/\/factorialhr.com\/blog\/?p=72758"},"modified":"2026-09-10T16:37:46","modified_gmt":"2026-09-10T14:37:46","slug":"tassazione-tfr-come-funziona","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/factorialhr.com\/blog\/it\/tassazione-tfr-come-funziona\/","title":{"rendered":"Tassazione TFR: come si calcola a quanto ammonta [+Esempio]"},"content":{"rendered":"<p>Come funziona la <strong>tassazione TFR<\/strong>? Quando viene pagato e come calcolarlo?<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Se sei un manager o un responsabile HR, in questo articolo troverai risposta a questi e molti interrogativi inerenti al trattamento di fine rapporto dei dipendenti. Premettiamo subito che<\/span><b> tutti i lavoratori dipendenti maturano il TFR<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, indipendentemente dal <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">tipo di contratto<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">, come stabilito dall\u2019articolo <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">2120 del Codice Civile<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>Il totale dell&#8217;importo, chiamato anche<strong> liquidazione o buonuscita,<\/strong> \u00e8 da corrispondere al lavoratore quando il rapporto si interrompe per dimissioni, licenziamento, risoluzione consensuale o pensionamento.<br \/>\n<!-- end HubSpot Call-to-Action Code --><\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"#panoramica\">TFR e tassazione: una panoramica generale<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#novita\">Novit\u00e0 sul calcolo TFR 2026<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#calcolare\">Come calcolare la tassazione per il TFR: cosa includere<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#azienda\">Calcolo tassazione TFR in azienda: il meccanismo della tassazione separata<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#pensione\">Calcolo tassazione TFR fondo pensione<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#anticipo\">Calcolo tassazione del TFR richiesto in anticipo<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#Excel\">Calcolare la tassazione del TFR con Excel<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#esempio\">Esempio tassazione del TFR<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#Factorial\">Ottimizza tassazione TFR e anticipo TFR con Factorial<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#FAQ\">Domande frequenti relative alla tassazione TFR<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<div class=\"factorial-banner inline-banner banner-demo category-gestione-finanziaria\"\n    data-banner-id=\"173558\"\n    data-banner-type=\"demo\"\n    data-category=\"Gestione Finanziaria\">\n    <div class=\"banner-content\">\n        <div class=\"banner-text\">\n                            <h4>Migliora la gestione delle buste paga con Factorial<\/h4>\n            \n                            <p>Invia tutte le buste paga in blocco ai tuoi team, calcola automaticamente bonus e incidenze e genera report personalizzati.<\/p>\n            \n                            <a href=\"https:\/\/factorial.it\/richiedi-demo\"\n                    class=\"factorial-cta-button not-prose demo btn-brand\" data-cta=\"demo\" data-cta-position=\"inline-banner\">\n                    Get a demo                <\/a>\n                    <\/div>\n\n        <div class=\"banner-image has-image\">\n            <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/factorialhr.com\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/14112018\/ShiftManagementCONCEPT.webp\" class=\"not-prose\" \/>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div>\n<p><!--HubSpot Call-to-Action Code --><span id=\"hs-cta-wrapper-9ebbb63b-6dd7-4482-bd00-83103331ffdb\" class=\"hs-cta-wrapper\"><span id=\"hs-cta-9ebbb63b-6dd7-4482-bd00-83103331ffdb\" class=\"hs-cta-node hs-cta-9ebbb63b-6dd7-4482-bd00-83103331ffdb\"><!-- [if lte IE 8]>\n\n\n<div id=\"hs-cta-ie-element\"><\/div>\n\n\n<![endif]--><\/span><\/span><!-- end HubSpot Call-to-Action Code --><\/p>\n<h2><a name=\"panoramica\"><\/a>TFR tassazione: una panoramica generale<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il primo aspetto da considerare \u00e8 che il calcolo della tassazione applicata al TFR differisce a seconda che il lavoratore opti per:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Lasciare il TFR in azienda<\/strong> (o al Fondo Tesoreria INPS se l&#8217;azienda ha almeno 50 dipendenti)<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Destinare il TFR a una forma di previdenza complementare <\/strong>(fondo pensione)<\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Richiedere <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/anticipo-tfr-dipendenti\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">l\u2019anticipo del TFR <\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La scelta della destinazione del TFR spetta espressamente al lavoratore, come stabilito dal <a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2005\/12\/13\/005G0278\/sg\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Decreto Legislativo 252 del 2005<\/a>. Dal 1 luglio 2026, al<span class=\"citation-36\">\u00a0momento dell\u2019assunzione, il dipendente ha a disposizione <\/span><b data-path-to-node=\"15,3\" data-index-in-node=\"149\"><span class=\"citation-36\">60 giorni di tempo<\/span><\/b><span class=\"citation-36\"> (e non pi\u00f9 6 mesi)<\/span><span class=\"citation-36\">\u00a0per manifestare espressamente la propria volont\u00e0 tramite la compilazione del <\/span><b data-path-to-node=\"15,3\" data-index-in-node=\"245\"><span class=\"citation-36\">Modello TFR2<\/span><\/b><span class=\"citation-36 citation-end-36\">.<\/span> In assenza di una scelta esplicita entro tale termine, scatta il meccanismo dell&#8217;adesione automatica al fondo pensione negoziale di riferimento. <\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Viceversa, il lavoratore pu\u00f2 chiedere che il proprio trattamento di fine rapporto <\/span><b>rimanga in azienda<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, pur continuando ad avere la possibilit\u00e0 di chiedere in qualsiasi momento che venga destinato a un fondo di previdenza pensionistica. Al contrario, l&#8217;adesione alla previdenza complementare \u00e8 <b data-path-to-node=\"6,4,2,0\" data-index-in-node=\"265\">irreversibile<\/b> (cio\u00e8 non \u00e8 pi\u00f9 possibile riportare il TFR maturando in azienda).<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Inoltre, chi lavora nel settore privato con lo stesso datore di lavoro da almeno 8 anni pu\u00f2 chiedere un <b data-path-to-node=\"1,1\" data-index-in-node=\"104\">anticipo del TFR accumulato<\/b> (fino a un massimo del 70%). Per farlo occorre una motivazione valida prevista dalla legge (come spese sanitarie straordinarie, acquisto o ristrutturazione della prima casa per s\u00e9 o per i figli, fruizione dei congedi per formazione o congedi parentali).<\/span><\/p>\n<table style=\"width: 100%;\">\n<thead>\n<tr>\n<td style=\"width: 16.0816%;\"><strong>Scelta<\/strong><\/td>\n<td style=\"width: 42.0408%;\"><strong>Regime fiscale<\/strong><\/td>\n<td style=\"width: 40.9796%;\"><strong>Note da considerare<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"width: 16.0816%;\">TFR in azienda o Tesoreria INPS<\/td>\n<td style=\"width: 42.0408%;\">Tassazione separata<\/td>\n<td style=\"width: 40.9796%;\">Serve traccia storica di retribuzioni, rivalutazioni e anticipi.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 16.0816%;\">Fondo pensione<\/td>\n<td style=\"width: 42.0408%;\">Aliquota agevolata 15%-9%<\/td>\n<td style=\"width: 40.9796%;\">La scelta \u00e8 normalmente irreversibile.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 16.0816%;\">Anticipo TFR<\/td>\n<td style=\"width: 42.0408%;\">Se in azienda<b data-path-to-node=\"3,3,3,0\" data-index-in-node=\"85\">,<\/b> si usa sempre la <i data-path-to-node=\"3,3,3,0\" data-index-in-node=\"110\">tassazione separata<\/i>, mentre nel Fondo Pensione la tassazione \u00e8 al <i data-path-to-node=\"3,3,3,0\" data-index-in-node=\"176\">15%-9% solo per spese sanitarie<\/i> e al <i data-path-to-node=\"3,3,3,0\" data-index-in-node=\"213\">23% per prima casa o altre esigenze<\/i>.<\/td>\n<td style=\"width: 40.9796%;\">Occorrono causale, anzianit\u00e0 e importo massimo.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h2><a name=\"novita\"><\/a>Novit\u00e0 sul calcolo TFR 2026<\/h2>\n<p data-path-to-node=\"10,1\">Per una corretta gestione e tassazione del TFR nel 2026 occorre tenere in considerazione tre pilastri normativi fondamentali:<\/p>\n<ol start=\"1\" data-path-to-node=\"10,2\">\n<li>\n<p data-path-to-node=\"10,2,0,0\"><b data-path-to-node=\"10,2,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Rivalutazione annuale delle quote in azienda:<\/b> Per i dipendenti che lasciano il TFR in azienda, le quote accantonate al 31 dicembre dell&#8217;anno precedente si rivalutano annualmente (o alla data di cessazione) applicando il tasso fisso del <b data-path-to-node=\"4,0,0\" data-index-in-node=\"303\">1,5% + il 75% dell&#8217;indice ISTAT<\/b>. Sulla quota di rivalutazione maturata, l&#8217;azienda \u00e8 tenuta ad applicare e versare l&#8217;imposta sostitutiva del <b data-path-to-node=\"4,0,0\" data-index-in-node=\"443\">17%<\/b>.<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"10,2,1,0\"><b data-path-to-node=\"10,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Opzione fondi pensione e tassazione agevolata:<\/b> Se il dipendente sceglie di destinare il TFR a un Fondo Pensione, l&#8217;azienda trasforma un debito d&#8217;impresa in un versamento periodico esterno. In fase di erogazione, la prestazione usufruisce di un regime fiscale agevolato: la ritenuta a titolo d&#8217;imposta parte dal <b data-path-to-node=\"4,1,0\" data-index-in-node=\"311\">15%<\/b> e si riduce dello <b data-path-to-node=\"4,1,0\" data-index-in-node=\"333\">0,30% per ogni anno<\/b> di iscrizione successivo al 15\u00b0, fino a toccare la soglia minima del <b data-path-to-node=\"4,1,0\" data-index-in-node=\"422\">9%<\/b>.<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"10,2,2,0\"><b data-path-to-node=\"10,2,2,0\" data-index-in-node=\"0\">Erogazione a fine rapporto e tassazione separata:<\/b> Al momento della risoluzione del rapporto di lavoro, il TFR erogato dall&#8217;azienda non concorre al reddito imponibile IRPEF dell&#8217;anno in corso. L&#8217;azienda applica la<strong> tassazione separata <\/strong>(ex art. 19 TUIR) basata sull&#8217;<strong>aliquota media del quinquennio precedente<\/strong>, evitando cos\u00ec che la liquidazione venga tassata con gli scaglioni IRPEF ordinari dell&#8217;anno in corso (che spingerebbero il dipendente in una fascia di tassazione spropositata). L&#8217;importo trattenuto dall&#8217;azienda ha natura provvisoria, in attesa del conguaglio definitivo inviato dall&#8217;Agenzia delle Entrate.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>\ud83d\udc49 <i data-path-to-node=\"10,3\" data-index-in-node=\"3\">Vuoi approfondire l&#8217;impatto operativo e i dettagli della normativa? Consulta la nostra guida specifica sulle <a class=\"ng-star-inserted\" href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/novita-tfr-2026\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">novit\u00e0 TFR 2026<\/a>.<\/i><\/strong><\/p>\n<h2><a name=\"calcolare\"><\/a>Come calcolare la tassazione: cosa includere<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Per calcolare la tassazione del TFR dovrai, in primo luogo, <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">calcolare la retribuzione annua lorda (RAL e altre voci correnti) e dividerla per <strong style=\"font-weight: 400;\">13,5<\/strong>.\u00a0<\/span><\/p>\n<p>Da questo importo viene sottratto il contributo dello <strong>0,50%<\/strong> destinato al Fondo di Garanzia INPS.<\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Ricordiamo che, in generale, la retribuzione annua include numerose voci da aggiungere allo stipendio base, tra cui:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/straordinari-tassazione\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">Straordinari<\/span><\/a><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/premio-produzione\/\"><span style=\"font-weight: 400;\">Premi produzione<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Festivit\u00e0 e <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">ferie non godute<\/span><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Lavoro festivo e notturno.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Mentre <strong>non rientrano<\/strong> i<\/span><span style=\"font-weight: 400;\"> rimborsi e i <\/span><span style=\"font-weight: 400;\">compensi occasionali.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00c8 sempre bene verificare quanto previsto nel CCNL poich\u00e9 la contrattazione collettiva stabilisce quali voci dello stipendio rientrano nel calcolo del TFR e quali ne sono escluse.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Inoltre, l&#8217;importo del TFR accantonato negli anni precedenti non resta fermo, ma viene <strong>rivalutato ogni anno al 31 dicembre<\/strong> per proteggerlo dall&#8217;inflazione. Il tasso di rivalutazione \u00e8 composto da:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><b data-path-to-node=\"1,2,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Una parte fissa:<\/b> pari all&#8217;<b data-path-to-node=\"1,2,0,0\" data-index-in-node=\"26\">1,5%<\/b>.<\/li>\n<li><b data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Una parte variabile:<\/b> pari al <b data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"29\">75% dell&#8217;inflazione dell&#8217;anno<\/b> (misurata dall&#8217;indice ISTAT).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per comprendere l&#8217;effetto dell&#8217;inflazione sul TFR, consideriamo ad esempio il dato <strong>ISTAT di luglio 2026<\/strong>, che registra un indice FOI pari a 103,1 e un aumento dell&#8217;inflazione del<strong> +2,8%<\/strong> su base annua.<\/p>\n<h2><a name=\"azienda\"><\/a>Calcolo tassazione TFR in azienda: il meccanismo della tassazione separata<\/h2>\n<p>L\u2019importo del TFR accantonato e rivalutato <strong>non corrisponde<\/strong> al valore netto che il lavoratore ricever\u00e0.<\/p>\n<p>Come datore di lavoro, in qualit\u00e0 di<strong> sostituto d\u2019imposta,<\/strong> sei tenuto ad applicare una trattenuta a titolo di acconto. Successivamente, l\u2019Agenzia delle Entrate provveder\u00e0 alla liquidazione definitiva.<\/p>\n<p>Per determinare la ritenuta da applicare al TFR lordo, l&#8217;azienda deve applicare il meccanismo della <b data-path-to-node=\"10,2\" data-index-in-node=\"100\">tassazione separata<\/b> (<a href=\"https:\/\/www.istat.it\/it\/archivio\/30440\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Art. 19 del TUIR<\/a>):<\/p>\n<ol>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><strong>Calcolo del reddito di riferimento:<\/strong> si divide il TFR lordo (al netto delle rivalutazioni gi\u00e0 tassate) per gli anni di servizio e si moltiplica il risultato per <strong>12.<\/strong><\/li>\n<li aria-level=\"1\"><b data-path-to-node=\"13,3,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Determinazione dell\u2019imposta teorica:<\/b> sul reddito di riferimento si applicano gli scaglioni IRPEF vigenti, che sono\n<ul>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"13,3,1,1,0,0\"><b data-path-to-node=\"13,3,1,1,0,0\" data-index-in-node=\"0\">23%<\/b> fino a 28.000 euro<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p id=\"p-rc_348d6f0c9255b440-95\" data-path-to-node=\"13,3,1,1,1,0\"><b data-path-to-node=\"13,3,1,1,1,0\" data-index-in-node=\"0\"><span class=\"citation-268\">35%<\/span><\/b><span class=\"citation-268 citation-end-268\"> da 28.000,01 a 50.000 euro<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p id=\"p-rc_348d6f0c9255b440-95\" data-path-to-node=\"13,3,1,1,1,0\"><b data-path-to-node=\"13,3,1,1,2,0\" data-index-in-node=\"0\"><span class=\"citation-267\">43%<\/span><\/b><span class=\"citation-267 citation-end-267\"> oltre 50.000 euro<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li><b data-path-to-node=\"13,3,2,0\" data-index-in-node=\"0\">Calcolo dell\u2019aliquota media<\/b>, cio\u00e8 la percentuale di tasse da applicare al TFR. Si identifica dividendo l&#8217;imposta teorica per il reddito di riferimento e poi moltiplicando per 100 (<em><i data-path-to-node=\"1,0\" data-index-in-node=\"173\">ad esempio: 7.100 \u20ac di tasse su 30.000 \u20ac di reddito corrispondono a un&#8217;aliquota media del 23,66%<\/i>).<\/em><\/li>\n<li><strong>Tassazione TFR<\/strong>: questa aliquota media si applica infine all&#8217;intero TFR lordo.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Dal punto di vista operativo, il <strong>fascicolo del dipendente<\/strong> dovrebbe conservare almeno 5 elementi: data di assunzione, data di cessazione, retribuzione utile, rivalutazioni gi\u00e0 tassate e anticipi erogati. Questa tracciabilit\u00e0 riduce il rischio di conguagli inattesi.<\/p>\n<h2><a name=\"pensione\"><\/a>Calcolo tassazione TFR fondo pensione<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Come anticipato il TFR pu\u00f2 essere utilizzato dal lavoratore per godere di una pensione pi\u00f9 elevata una volta giunto il momento. In questo caso, il<strong> trattamento fiscale<\/strong> \u00e8 nettamente pi\u00f9 <strong>favorevole<\/strong> rispetto al mantenimento in azienda.<\/span><\/p>\n<p><span class=\"citation-422\">Al momento dell&#8217;erogazione della prestazione, la tassazione sul montante accumulato varia dal <\/span><b data-path-to-node=\"11,2\" data-index-in-node=\"94\"><span class=\"citation-422\">15% al 9%, <\/span><\/b><span class=\"citation-422\">secondo questa logica:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>\n<p id=\"p-rc_ea6b99a58a62178e-169\" data-path-to-node=\"11,3,0,0\"><span class=\"citation-421\">L&#8217;aliquota base \u00e8 del <\/span><b data-path-to-node=\"11,3,0,0\" data-index-in-node=\"22\"><span class=\"citation-421\">15%<\/span><\/b><span class=\"citation-421 citation-end-421\"> per i primi 15 anni di iscrizione al fondo.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p id=\"p-rc_ea6b99a58a62178e-170\" data-path-to-node=\"11,3,1,0\"><span class=\"citation-420\">A partire dal 16\u00b0 anno, l&#8217;aliquota diminuisce dello <\/span><b data-path-to-node=\"11,3,1,0\" data-index-in-node=\"52\"><span class=\"citation-420\">0,30% all&#8217;anno<\/span><\/b><span class=\"citation-420\">, fino a raggiungere un minimo del <\/span><b data-path-to-node=\"11,3,1,0\" data-index-in-node=\"101\"><span class=\"citation-420\">9%<\/span><\/b><span class=\"citation-420 citation-end-420\"> dopo 35 anni di adesione.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Oltre la tassazione suddetta, per\u00f2, il lavoratore deve considerare che dovr\u00e0 anche pagare la tassazione derivante dai <\/span><b>rendimenti<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> del fondo. Anche questi godono di un&#8217;imposta agevolata:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li>\n<p id=\"p-rc_ea6b99a58a62178e-172\" data-path-to-node=\"11,5,0,0\"><b data-path-to-node=\"11,5,0,0\" data-index-in-node=\"0\"><span class=\"citation-418\">12,5%<\/span><\/b><span class=\"citation-418 citation-end-418\"> per le quote investite in Titoli di Stato.<\/span><\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p id=\"p-rc_ea6b99a58a62178e-173\" data-path-to-node=\"11,5,1,0\"><b data-path-to-node=\"11,5,1,0\" data-index-in-node=\"0\"><span class=\"citation-417\">20%<\/span><\/b><span class=\"citation-417 citation-end-417\"> per le quote investite in altri strumenti (rispetto al 26% previsto per gli investimenti ordinari)<\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h3 data-path-to-node=\"10,1\">Qual \u00e8 l&#8217;impatto per le aziende?<\/h3>\n<p data-path-to-node=\"10,1\">Per le imprese fino a 50 dipendenti. mantenere il TFR <b data-path-to-node=\"10,1\" data-index-in-node=\"85\">in aziend<\/b><strong>a <\/strong>(anzich\u00e9 versarlo a un fondo pensione) rappresenta storicamente una fonte d&#8217;impatto positivo sui flussi di cassa, poich\u00e9 consente all&#8217;azienda di trattenere e utilizzare temporaneamente questa liquidit\u00e0 per autofinanziare le attivit\u00e0 d&#8217;impresa.<\/p>\n<p id=\"p-rc_fc63cfa9ccbbcd3d-183\" data-path-to-node=\"10,2\"><span class=\"citation-480\">Al contrario, se il dipendente sceglie di destinare il TFR a una <\/span><b data-path-to-node=\"10,2\" data-index-in-node=\"65\"><span class=\"citation-480\">forma di previdenza complementare (fondo pensione)<\/span><\/b><span class=\"citation-480 citation-end-480\">, le risorse escono dalla disponibilit\u00e0 aziendale tramite versamenti periodici esterni, facendo venire meno la leva dell&#8217;autofinanziamento.<\/span><\/p>\n<p data-path-to-node=\"10,3\">Nelle aziende con un organico pari o superiore a 50 dipendenti, il vantaggio dell&#8217;autofinanziamento residuo decade del tutto: le quote di TFR che il lavoratore sceglie di non destinare ai fondi pensione non possono comunque rimanere nelle casse aziendali, ma devono essere obbligatoriamente versate al <b data-path-to-node=\"10,3\" data-index-in-node=\"302\">Fondo di Tesoreria gestito dall&#8217;INPS<\/b>.<\/p>\n<table data-path-to-node=\"2\">\n<thead>\n<tr>\n<td><strong>Dimensioni Azienda<\/strong><\/td>\n<td><strong>Se il lavoratore sceglie&#8230;<\/strong><\/td>\n<td><strong>Dove vanno i soldi?<\/strong><\/td>\n<td><strong>L&#8217;azienda pu\u00f2 usarli per autofinanziarsi?<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td><span data-path-to-node=\"2,1,0,0\"><b data-path-to-node=\"2,1,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Meno di 50 dipendenti<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,1,1,0\"><b data-path-to-node=\"2,1,1,0\" data-index-in-node=\"0\">TFR in Azienda<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,1,2,0\">Restano in azienda<\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,1,3,0\"><b data-path-to-node=\"2,1,3,0\" data-index-in-node=\"0\">S\u00cc<\/b> (l&#8217;azienda usa la liquidit\u00e0)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,2,1,0\"><b data-path-to-node=\"2,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Fondo Pensione<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,2,2,0\">Vanno al Fondo esterno<\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,2,3,0\"><b data-path-to-node=\"2,2,3,0\" data-index-in-node=\"0\">NO<\/b> (i soldi escono ogni mese)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span data-path-to-node=\"2,3,0,0\"><b data-path-to-node=\"2,3,0,0\" data-index-in-node=\"0\">50 o pi\u00f9 dipendenti<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,3,1,0\"><b data-path-to-node=\"2,3,1,0\" data-index-in-node=\"0\">TFR in Azienda<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,3,2,0\">Vanno alla Tesoreria INPS<\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,3,3,0\"><b data-path-to-node=\"2,3,3,0\" data-index-in-node=\"0\">NO<\/b> (deve versarli all&#8217;INPS)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,4,1,0\"><b data-path-to-node=\"2,4,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Fondo Pensione<\/b><\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,4,2,0\">Vanno al Fondo esterno<\/span><\/td>\n<td><span data-path-to-node=\"2,4,3,0\"><b data-path-to-node=\"2,4,3,0\" data-index-in-node=\"0\">NO<\/b> (deve versarli al fondo)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<h2><a name=\"anticipo\"><\/a>Calcolo tassazione richiesto in anticipo<\/h2>\n<p>Come per la liquidazione finale, anche sull&#8217;anticipo del TFR erogato dall&#8217;azienda si applica il meccanismo della <b data-path-to-node=\"9,1\" data-index-in-node=\"113\">tassazione separata<\/b> (con il calcolo dell&#8217;aliquota media).<\/p>\n<p><strong>Attenzione alla distinzione:<\/strong> l&#8217;anticipo del TFR lasciato in azienda segue la tassazione separata, mentre le anticipazioni da fondo pensione hanno regole fiscali proprie, diverse per spese sanitarie, prima casa e altre esigenze.<\/p>\n<ul>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"1,2,0,0\"><b data-path-to-node=\"1,2,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Cosa fa l&#8217;azienda:<\/b> calcola e trattiene le tasse dall&#8217;anticipo lordo e le versa allo Stato con il modello F24.<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"1,2,1,0\"><b data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Cosa succede al bilancio aziendale:<\/b> l&#8217;anticipo erogato <b data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"55\">riduce direttamente i debiti per il TFR<\/b> che l&#8217;azienda ha verso il dipendente (voce <i data-path-to-node=\"1,2,1,0\" data-index-in-node=\"138\">Fondo TFR<\/i> nel Passivo dello Stato Patrimoniale). Non si tratta di un &#8220;credito verso altri&#8221;.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2><a name=\"Excel\"><\/a>Calcolare la tassazione con Excel<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Uno dei metodi per calcolare il TFR e la relativa tassazione da corrispondere al lavoratore \u00e8 creando un <\/span><b>modello in Excel<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span> <span style=\"font-weight: 400;\">Per il calcolo del trattamento di fine rapporto \u00e8 necessario creare un foglio per ogni lavoratore dove riportare:\u00a0<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La data di inizio rapporto\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La data di fine rapporto\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La retribuzione annua lorda\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">La base imponibile\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019importo di TFR gi\u00e0 maturato<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Una tabella di calcolo ponderata per il 75% dell\u2019indice dei prezzi al consumo<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">L\u2019importo ottenuto <\/span><b>maggiorato dell\u20191,5%<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> permette di avere il TFR lordo al quale sottrarre le imposte previste.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A questo punto, \u00e8 necessario creare altri <\/span><b>due fogli distinti<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. Il primo da riservare ai soli lavoratori che hanno optato per il TFR in azienda o che hanno richiesto l\u2019anticipo, il secondo per i lavoratori che invece hanno preferito accantonare il TFR nel fondo pensione.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Excel andrebbe configurato in maniera tale che <\/span><b>in automatico<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> calcoli la base imponibile, tenendo presente le differenze tra i due diversi sistemi di accantonamento e riportate nei paragrafi precedenti.<\/span><\/p>\n<p>Per evitare errori ricorrenti, il file dovrebbe includere celle bloccate per aliquote, coefficienti e formule, pi\u00f9 un registro modifiche con data, autore e motivazione dell&#8217;aggiornamento.<\/p>\n<h2><a name=\"esempio\"><\/a>Esempio tassazione del TFR<\/h2>\n<p>Vediamo un esempio pratico di <strong>come calcolare la tassazione del TFR<\/strong>, tenendo conto che questi numeri potrebbero cambiare in base alle numerose casistiche e che soltanto un professionista potr\u00e0 eseguire un calcolo preciso.<\/p>\n<p>Per capire l&#8217;impatto fiscale sui numeri, prendiamo come esempio un TFR lordo accantonato di <b data-path-to-node=\"6,1\" data-index-in-node=\"92\">10.000 \u20ac<\/b>.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>TFR in azienda<\/strong>: applicando l&#8217;aliquota IRPEF base del <b data-path-to-node=\"6,2,0,0\" data-index-in-node=\"53\">23%<\/b>, il dipendente ricever\u00e0 un importo netto di circa <b data-path-to-node=\"6,2,0,0\" data-index-in-node=\"107\">7.700 \u20ac<\/b> (se l&#8217;aliquota media del lavoratore negli anni \u00e8 pi\u00f9 alta, il netto si ridurr\u00e0 ulteriormente).<\/li>\n<li><strong>TFR in un fondo pensione<\/strong>: il netto finale sar\u00e0 compreso tra <b data-path-to-node=\"6,2,1,0\" data-index-in-node=\"57\">8.500 \u20ac<\/b> (applicando l&#8217;aliquota iniziale del <b data-path-to-node=\"6,2,1,0\" data-index-in-node=\"101\">15%<\/b>) e <b data-path-to-node=\"6,2,1,0\" data-index-in-node=\"108\">9.100 \u20ac<\/b> (applicando l&#8217;aliquota minima del <b data-path-to-node=\"6,2,1,0\" data-index-in-node=\"150\">9%<\/b> per chi ha almeno 35 anni di iscrizione).<\/li>\n<\/ul>\n<h2><a name=\"Factorial\"><\/a>Ottimizza tassazione TFR e anticipo TFR con Factorial<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il calcolo del trattamento di fine rapporto \u00e8 un\u2019operazione abbastanza complessa e ancor di pi\u00f9 lo sono le relative imposte da versare.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Mantenere traccia della situazione di ogni dipendente \u00e8 quanto mai importante onde evitare sia di sbagliare i calcoli, sia eventuali contenziosi successivi alla conclusione del rapporto di lavoro.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Utilizzare appositi fogli di calcolo Excel e <\/span><a href=\"https:\/\/factorial.it\/hrsoftware\"><span style=\"font-weight: 400;\">software HR<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\"> per la <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/gestione-delle-risorse-umane-3\/\">gestione delle risorse umane<\/a> permette di tenere traccia di: <\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Data d&#8217;inizio e fine rapporto<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\"><a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/ferie-e-permessi-dipendenti-guida\/\">Ferie e permessi<\/a> (o solo <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/permessi-di-lavoro-modulo-gratis\/\">permessi<\/a>)<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Straordinari<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-weight: 400;\">Modalit\u00e0 di TFR adottato<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p>Di conseguenza,<b> evita l\u2019insorgere di situazioni spiacevoli,<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> senza contare il risparmio di tempo dato dal non dover rielaborare l\u2019intera storia del dipendente in azienda una volta raggiunta l\u2019et\u00e0 pensionabile o in caso di <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/licenziamenti-rispettare-diritti-lavoratori\/\">dimissioni o licenziamento<\/a>.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Come datore, l\u2019importante \u00e8 tenere sotto controllo la situazione lavorativa di ogni lavoratore in azienda. In tal senso utilizzare software come <strong>Factorial<\/strong>, ti permette di gestire la forza lavoro in azienda, monitorando e gestendo con facilit\u00e0 tutte le richieste, (ferie, permessi, buste paga, TFR), le comunicazioni e tanti altri aspetti che riguardano le risorse umane in azienda.<\/span><\/p>\n<p class=\"p1\">\ud83d\udc49<b> Chiedi una <\/b><a href=\"https:\/\/factorial.it\/richiedi-demo\"><span class=\"s1\"><b>demo gratuita<\/b><\/span><\/a><b>\u00a0e scopri tutte le funzionalit\u00e0 e i vantaggi che un software come Factorial pu\u00f2 portare alla tua azienda.<\/b><\/p>\n<div class=\"factorial-banner inline-banner banner-demo category-gestione-finanziaria\"\n    data-banner-id=\"173558\"\n    data-banner-type=\"demo\"\n    data-category=\"Gestione Finanziaria\">\n    <div class=\"banner-content\">\n        <div class=\"banner-text\">\n                            <h4>Migliora la gestione delle buste paga con Factorial<\/h4>\n            \n                            <p>Invia tutte le buste paga in blocco ai tuoi team, calcola automaticamente bonus e incidenze e genera report personalizzati.<\/p>\n            \n                            <a href=\"https:\/\/factorial.it\/richiedi-demo\"\n                    class=\"factorial-cta-button not-prose demo btn-brand\" data-cta=\"demo\" data-cta-position=\"inline-banner\">\n                    Get a demo                <\/a>\n                    <\/div>\n\n        <div class=\"banner-image has-image\">\n            <img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/factorialhr.com\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/14112018\/ShiftManagementCONCEPT.webp\" class=\"not-prose\" \/>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div>\n<h2><a name=\"FAQ\"><\/a>Domande frequenti relative alla tassazione TFR<\/h2>\n<p><strong>Come viene tassato il TFR al momento della liquidazione?<\/strong><\/p>\n<p>Dipende. <b data-path-to-node=\"7,2,0,0\" data-index-in-node=\"0\">Se lasciato in azienda (o al Fondo Tesoreria INPS):<\/b> \u00e8 soggetto a tassazione separata con un&#8217;aliquota IRPEF media (generalmente tra il 23% e il 43%). Il datore applica una trattenuta provvisoria e l&#8217;Agenzia delle Entrate provvede al conguaglio definitivo. <b data-path-to-node=\"7,2,1,0\" data-index-in-node=\"0\">Se destinato a un fondo pensione:<\/b> gode di una tassazione sostitutiva agevolata con aliquota ridotta che va dal 15% al 9%, a seconda degli anni di iscrizione alla previdenza complementare.<\/p>\n<p><strong>Qual \u00e8 la percentuale di tasse sul TFR?<\/strong><\/p>\n<p data-path-to-node=\"7,3\">La percentuale dipende dalla destinazione scelta. <b data-path-to-node=\"7,4,0,0\" data-index-in-node=\"0\">In azienda:<\/b> varia dal 23% al 43% (in base al reddito medio del lavoratore). Nel fondo pensione: varia dal 15% al 9% (si riduce dello 0,30% all&#8217;anno dopo il 15\u00b0 anno di iscrizione).<\/p>\n<p><strong>Quanto \u00e8 tassato il TFR in busta paga?<\/strong><\/p>\n<p>L&#8217;importo del TFR riportato nella riga del cedolino mensile \u00e8 completamente lordo. Si tratta di un valore teorico accantonato nel mese che non \u00e8 stato ancora sottoposto ad alcuna trattenuta fiscale.<\/p>\n<p><strong>Come si calcola la tassazione del TFR?<\/strong><\/p>\n<p data-path-to-node=\"7,6\">Per calcolare la trattenuta sull&#8217;importo lordo (al netto delle rivalutazioni finanziarie) ci sono vari step.<\/p>\n<ol start=\"1\" data-path-to-node=\"7,7\">\n<li>\n<p data-path-to-node=\"7,7,0,0\">Si divide il TFR lordo per gli anni di servizio e si moltiplica per 12, trovando il <b data-path-to-node=\"7,7,0,0\" data-index-in-node=\"84\">reddito di riferimento<\/b>.<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"7,7,1,0\">Si calcola l&#8217;imposta teorica applicando al reddito di riferimento i normali <b data-path-to-node=\"7,7,1,0\" data-index-in-node=\"76\">scaglioni IRPEF<\/b>.<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"7,7,2,0\">Si determina l&#8217;<b data-path-to-node=\"7,7,2,0\" data-index-in-node=\"15\">aliquota media<\/b> (rapporto tra imposta teorica e reddito di riferimento).<\/p>\n<\/li>\n<li>\n<p data-path-to-node=\"7,7,3,0\">Si applica questa aliquota media all&#8217;intero TFR lordo per ottenere le tasse dovute.<script type=\"application\/ld+json\">\n{\n  \"@context\": \"https:\/\/schema.org\",\n  \"@type\": \"FAQPage\",\n  \"mainEntity\": [{\n    \"@type\": \"Question\",\n    \"name\": \"Come viene tassato il TFR al momento della liquidazione?\",\n    \"acceptedAnswer\": {\n      \"@type\": \"Answer\",\n      \"text\": \"Dipende. Se lasciato in azienda (o al Fondo Tesoreria INPS): \u00e8 soggetto a tassazione separata con un'aliquota IRPEF media (generalmente tra il 23% e il 43%). Il datore applica una trattenuta provvisoria e l'Agenzia delle Entrate provvede al conguaglio definitivo. Se destinato a un fondo pensione: gode di una tassazione sostitutiva agevolata con aliquota ridotta che va dal 15% al 9%, a seconda degli anni di iscrizione alla previdenza complementare.\"\n    }\n  },{\n    \"@type\": \"Question\",\n    \"name\": \"Qual \u00e8 la percentuale di tasse sul TFR?\",\n    \"acceptedAnswer\": {\n      \"@type\": \"Answer\",\n      \"text\": \"La percentuale dipende dalla destinazione scelta. In azienda: varia dal 23% al 43% (in base al reddito medio del lavoratore). 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Se sei un manager o un responsabile HR, in questo articolo troverai risposta a questi e molti interrogativi inerenti al trattamento di fine rapporto dei dipendenti. Premettiamo subito che tutti i lavoratori dipendenti maturano il TFR, indipendentemente dal tipo di contratto, come stabilito dall\u2019articolo<a href=\"https:\/\/factorialhr.com\/blog\/it\/tassazione-tfr-come-funziona\/\" class=\"read-more\"> [&#8230;]<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":267,"featured_media":135862,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[854],"tags":[],"class_list":["post-72758","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-gestione-finanziaria"],"acf":{"topics":"payroll"},"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v21.5 (Yoast SEO v21.9.1) - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Tassazione TFR: come si calcola a quanto ammonta (+Esempio)<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Leggi il nostro approfondimento per scoprire come si calcola la 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