{"id":157688,"date":"2025-05-05T15:43:28","date_gmt":"2025-05-05T13:43:28","guid":{"rendered":"https:\/\/factorialhr.com\/blog\/?p=157688"},"modified":"2025-05-05T15:43:28","modified_gmt":"2025-05-05T13:43:28","slug":"data-della-scadenza-irap","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/factorial.it\/blog\/data-della-scadenza-irap\/","title":{"rendered":"Scadenza IRAP 2025: nuove date e come funziona per le aziende"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"font-weight: 400;\">Ogni anno, <\/span><b>aziende e imprese soggette all&#8217;IRAP <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">sono tenute a rispettare una precisa <\/span><b>scadenza IRAP<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u00a0per il versamento e la presentazione della dichiarazione, al fine di adempiere correttamente agli obblighi fiscali ed <\/span><b>evitare sanzioni per ritardi o omissioni<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. <\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il rispetto di tali termini \u00e8 quindi essenziale per garantire una gestione efficiente della fiscalit\u00e0 aziendale e prevenire il rischio di accertamenti da parte dell&#8217;Amministrazione finanziaria.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">E poich\u00e9 l\u2019aggiornamento tempestivo da parte delle aziende diventa fondamentale per pianificare al meglio le proprie scadenze fiscali, in questo approfondimento analizzeremo quali sono<\/span><b> le normative <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">di cui tenere conto, nonch\u00e9 <\/span><b>le date dei versamenti<\/b> <b>e le strategie <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">per una corretta gestione dell\u2019imposta nel 2025.\u00a0<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"#cosa\">Cos&#8217;\u00e8 l&#8217;IRAP e chi deve pagarla<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#scadenza\">Scadenza IRAP 2025: le nuove date da segnare<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#sanzioni\">Sanzioni per ritardi o omissioni<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#consigli\">Come prepararsi alla scadenza IRAP 2025: strumenti e consigli<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<style>\r\n    .demo-banner-image .image-container {\r\n        position: relative;\r\n        width: 320px;\r\n        overflow: hidden;\r\n    }\r\n    .demo-banner-image .image-container img {\r\n        position: absolute;\r\n        top: 0;\r\n        left: 0;\r\n\t\tmargin-top: 0;\r\n\t\tborder-radius: 0;\r\n        width: 100%;\r\n        height: 100%;\r\n        object-fit: cover; \/* maintains aspect ratio *\/\r\n    }\r\n\t.demo-banner-image .button-banner {\r\n\t\tmargin-right: auto;\r\n\t}\r\n\r\n\t.gap-s16 {\r\n\t\tgap: 16px;\r\n\t}\r\n\r\n\t.gap-s32 {\r\n\t\tgap: 32px\r\n\t}\r\n\r\n\t.py-s24 {\r\n\t\tpadding-top: 24px;\r\n\t\tpadding-bottom: 24px;\r\n\t}\r\n\t\r\n\t.px-s24 {\r\n\t\tpadding-left: 24px;\r\n\t\tpadding-right: 24px;\r\n\t}\r\n\r\n\t.mt-s32 {\r\n\t\tmargin-top: 32px;\r\n\t}\r\n\r\n\t.demo-banner-image .demo-cta:hover{\r\n\t\tcolor: rgb(255,255,255);\r\n\t\tborder-color: rgb(255,53,94);\r\n\t\tbackground-color: 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redditi e colpisce fonti di ricchezza a carattere patrimoniale (per questo viene definita \u201c<\/span><b>imposta reale<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">\u201d).\u00a0<\/span><\/p>\n<h3><b>Chi \u00e8 obbligato al pagamento dell&#8217;IRAP?<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il pagamento dell\u2019IRAP \u00e8 dovuto nel caso di esercizio abituale, in Italia, di <\/span><b>attivit\u00e0 autonomamente organizzate<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> e dirette alla produzione o allo scambio di beni e alla prestazione di servizi.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Nel dettaglio, sono obbligati al versamento:\u00a0<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>Societ\u00e0 di capitali e di persone<\/strong> (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a., S.n.c., S.a.s.), indipendentemente dal regime contabile adottato;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>Imprenditori<\/strong> <strong>individuali<\/strong>, purch\u00e9 svolgano un\u2019attivit\u00e0 in forma organizzata;\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>Professionisti<\/strong> <strong>e lavoratori autonomi<\/strong>, ma solo se operano con una struttura organizzata in modo autonomo e continuativo (<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\">articolo 3, comma 1, lettera c del <\/span><\/i><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-15;446\"><span style=\"font-weight: 400;\">D.Lgs. n. 446\/1997<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">);<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>Enti non commerciali<\/strong>, limitatamente all\u2019attivit\u00e0 commerciale esercitata;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>Pubbliche<\/strong> <strong>amministrazioni<\/strong>, secondo quanto previsto<\/span><i><span style=\"font-weight: 400;\"> dall&#8217;articolo 3, comma 1, lettera e del <\/span><\/i><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-15;446\"><span style=\"font-weight: 400;\">D.Lgs. n. 446\/1997<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Va chiarito, a tal proposito, che ogni anno la dichiarazione IRAP si rif\u00e0 al periodo d&#8217;imposta precedente. Quindi, come chiarito anche nelle istruzioni per la compilazione pubblicate dall\u2019Agenzia delle Entrate il 14 marzo 2025, il <\/span><b>Modello IRAP 2025<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> deve essere utilizzato per dichiarare l\u2019imposta regionale sulle attivit\u00e0 produttive relativa al <\/span><b>periodo di imposta 2024<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Mentre i contribuenti per i quali il periodo d\u2019imposta si \u00e8 chiuso anteriormente al 31 dicembre 2024 non devono utilizzare il modello 2025 ma quello approvato l\u2019anno precedente (anche in caso di scioglimento di societ\u00e0 di persone senza formale procedura di liquidazione).\u00a0<\/span><\/p>\n<h3><b>Chi \u00e8 esonerato dal pagare l\u2019IRAP?<\/b><\/h3>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">I principali soggetti <\/span><b>esclusi dal pagamento dell&#8217;IRAP<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> sono:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li aria-level=\"1\"><b>I lavoratori autonomi e i professionisti che operano senza una struttura organizzata, <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">secondo l\u2019orientamento consolidato della Corte di Cassazione;\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>I contribuenti esercenti attivit\u00e0 d&#8217;impresa, arti o professioni che hanno aderito al cosiddetto regime forfettario agevolato o al regime fiscale di vantaggio<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> per l\u2019imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilit\u00e0, come stabilito dalla <\/span><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2021\/12\/31\/21G00256\/s\"><span style=\"font-weight: 400;\">Legge di Bilancio 2022<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Gli incaricati di vendita a domicilio soggetti alla ritenuta a titolo d\u2019imposta<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, individuati anche in questo caso dalla Legge di Bilancio 2022;\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Le imprese agricole<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> con redditi derivanti esclusivamente da attivit\u00e0 agricole ai sensi dell\u2019articolo 32 del <\/span><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">TUIR<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">;\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Le vittime di richieste estorsive, come previsto l\u2019articolo 20, comma 2, della<\/span><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1999;44\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\"> legge 23 febbraio 1999, n. 44<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, ha disposto la proroga di tre anni dei termini di scadenza degli adempimenti fiscali ricadenti entro un anno dalla data dell\u2019evento lesivo, con conseguente ripercussione anche sul termine di presentazione della dichiarazione annuale;<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Tuttavia, anche se in generale \u00e8 la normativa nazionale che decide chi \u00e8 esonerato dal pagamento dell\u2019IRAP ogni anno, \u00e8 prevista la possibilit\u00e0 di introdurre <\/span><b>nuove e diverse esenzioni a livello regionale<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Infatti, le <\/span><b>Regioni<\/b> <b>hanno autonomia<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> nel determinare aliquote e agevolazioni IRAP, quindi possono prevedere <\/span><b>aliquote ridotte o azzerate<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> per specifiche categorie di contribuenti. Per esempio in alcuni casi \u00e8 stato deciso che enti non profit e organizzazioni di volontariato possono essere esentati se svolgono esclusivamente attivit\u00e0 non commerciali, oppure che il pagamento non \u00e8 dovuto nel caso in cui si tratti di imprese che assumono giovani o donne in condizioni di svantaggio (disoccupati, con basso reddito o residenti in zone con un basso tasso occupazione) o di soggetti colpiti da eventi eccezionali (come terremoti, alluvioni o disastri ambientali, di volta in volta individuati dal legislatore).\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">In passato sono stati riconosciuti anche temporanei per incentivare determinate attivit\u00e0 economiche sul territorio. Per questo motivo, \u00e8 fondamentale che imprese e professionisti <\/span><b>monitorino annualmente la <a href=\"https:\/\/factorial.it\/blog\/guida-completa-alla-legge-di-bilancio-2025\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Legge di Bilancio<\/a> e i provvedimenti regionali<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> per verificare se rientrano tra i soggetti esonerati.<\/span><\/p>\n<h2><a name=\"scadenza\"><\/a>Scadenza IRAP 2025: le nuove date da segnare<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Le<\/span><b> scadenze IRAP per il 2025<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> variano in base alla forma giuridica e alla tipologia di contribuente. In particolare, come chiarito dall\u2019Agenzia delle Entrate:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>Le societ\u00e0 semplici<\/strong>, le societ\u00e0 in nome collettivo ed in accomandita semplice, nonch\u00e9 per le societ\u00e0 ed associazioni ad esse equiparate ai sensi dell\u2019articolo 5 del <\/span><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">TUIR<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">, presentano la dichiarazione tra il 15 aprile e il 31 ottobre dell\u2019anno successivo a quello di chiusura del periodo d\u2019imposta. Quindi chi ha esercitato attivit\u00e0 dal 1\u00b0 gennaio 2024 al 31 dicembre 2024 ha tempo per presentare la dichiarazione <\/span><b>dal 15 aprile 2025 al 31 ottobre 2025<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">;\u00a0<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\"><strong>I soggetti IRES<\/strong> ( <\/span><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">art. 73, comma 1, del TUIR<\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">), nonch\u00e9 per le amministrazioni pubbliche, presentano la dichiarazione IRAP a partire dal 15 aprile dell&#8217;anno successivo alla chiusura del periodo d&#8217;imposta. Tuttavia, se il periodo d&#8217;imposta coincide con l&#8217;anno solare (cio\u00e8, dal 1\u00b0 gennaio al 31 dicembre), la dichiarazione deve essere inviata<\/span><b> entro l&#8217;ultimo giorno del decimo mese successivo alla fine dell&#8217;esercizio fiscale<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. In questo caso, per un periodo d&#8217;imposta che termina il 31 dicembre 2024, la dichiarazione IRAP deve essere trasmessa entro il 31 ottobre 2025. Se invece il periodo d&#8217;imposta non coincide con l&#8217;anno solare, ad esempio dal 1\u00b0 luglio 2024 al 30 giugno 2025, la dichiarazione dovr\u00e0 essere inviata<\/span><b> entro il 30 aprile 2026<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, ossia entro il decimo mese dalla fine del periodo d&#8217;imposta.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui \u00e8 trasmessa mediante procedure telematiche e precisamente nel giorno in cui \u00e8 conclusa la ricezione dei dati da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate. Mentre le dichiarazioni presentate<\/span><b> entro 90 giorni<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> dalla scadenza dei suddetti termini sono valide, salva l\u2019applicazione delle <\/span><b>sanzioni<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> previste dalla legge. Quelle presentate, invece, con<\/span><b> ritardo superiore a 90 giorni <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">si considerano <\/span><b>omesse<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, ma costituiscono titolo per la riscossione dell\u2019imposta che ne risulti dovuta (quindi espongono i soggetti obbligati a eventuali sanzioni e recuperi da parte del Fisco).\u00a0<\/span><\/p>\n<style>\r\n\t.text-width {\r\n\t\tmax-width: 26.5rem;\r\n\t}\r\n\t\r\n\t.gap-6 {\r\n\t\tgap: 24px;\r\n\t}\r\n\t\r\n\t.px-5 {\r\n\t\tpadding-right: 20px;\r\n\t\tpadding-left: 20px;\r\n\t}\r\n\t\r\n\t.demo-banner {\r\n\t\tdisplay: flex;\r\n\t\tflex-direction: column;\r\n\t\twidth: 100%;\r\n\t\tgap: 24px;\r\n\t\tpadding-right: 20px;\r\n\t\tpadding-left: 20px;\r\n\t\tborder-radius: 1rem;\r\n\t\tbox-shadow: 0 1px 3px 0 rgba(0, 0, 0, 0.1), 0 1px 2px 0 rgba(0, 0, 0, 0.06);\r\n\t\tjustify-content: space-between;\r\n\t\talign-items: center;\r\n\t\tmargin-top: 16px;\r\n\t\tmargin-bottom: 16px;\r\n\t}\r\n\r\n\t.demo-banner 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telematici Entratel o Fisconline e pu\u00f2 essere trasmessa:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Direttamente dal dichiarante;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Tramite un intermediario abilitato (commercialista, consulente del lavoro, Caf etc.);<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Tramite altri soggetti incaricati (per le Amministrazioni dello Stato);<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Tramite societ\u00e0 appartenenti al gruppo, ai sensi dell\u2019art. 3, comma 2-bis del <\/span><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1998-07-22;322\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><span style=\"font-weight: 400;\">D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 <\/span><\/a><span style=\"font-weight: 400;\">e successive modificazioni.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La prova della presentazione della dichiarazione \u00e8 data dalla comunicazione attestante l\u2019avvenuto ricevimento dei dati, rilasciata sempre per via telematica.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Il servizio telematico restituisce infatti immediatamente dopo l\u2019invio, un messaggio che <\/span><b>conferma prima l\u2019avvenuta ricezione<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> del file e, in seguito, fornisce all\u2019utente un\u2019altra comunicazione attestante l\u2019esito dell\u2019elaborazione effettuata sui dati pervenuti, che, in assenza di errori, conferma l\u2019avvenuta presentazione della dichiarazione.<\/span><\/p>\n<h2><a name=\"sanzioni\"><\/a>Sanzioni per ritardi o omissioni<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Chi non rispetta la scadenza IRAP per il pagamento o la dichiarazione pu\u00f2 incorrere in <\/span><b>sanzioni amministrative<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> significative, variabili a seconda della violazione. In particolare, il legislatore ha previsto:\u00a0<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Una sanzione pari al 30% dell\u2019importo in caso di omesso versamento<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">;<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Una sanzione compresa tra il 120% e il 240% dell&#8217;imposta dovuta<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, con un importo minimo che non pu\u00f2 essere inferiore a 250 euro, in caso di <\/span><b>dichiarazione tardiva<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">; <\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><b>Una sanzione tra il 90% e il 180% <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">dell&#8217;imposta evasa in caso di dichiarazione infedele;\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">In caso di pagamento tardivo, \u00e8 prevista poi una <\/span><b>sanzione pari all\u20191% dell\u2019importo dovuto per ogni mese di ritardo<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. In questo caso l\u2019importo minimo da versare non pu\u00f2 essere inferiore a 25 euro.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Per gli <\/span><b>errori emersi in fase di dichiarazione<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, invece, le sanzioni variabili dipendono dalla gravit\u00e0 dell&#8217;errore. Se l&#8217;errore \u00e8 lieve, le penalit\u00e0 sono ridotte. Ricorrere al <\/span><b>ravvedimento operoso<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, per esempio, permette di ridurre l&#8217;ammontare delle sanzioni in base alla tempestivit\u00e0 con cui si rimedia, incentivando cos\u00ec una regolarizzazione tempestiva.<\/span><\/p>\n<h2><a name=\"consigli\"><\/a>Come prepararsi alla scadenza IRAP 2025: strumenti e consigli<\/h2>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Per evitare problemi e sanzioni legate all&#8217;IRAP, \u00e8 <\/span><b>essenziale pianificare <\/b><span style=\"font-weight: 400;\">con anticipo sia il versamento che la dichiarazione, segnandosi date e scadenze.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">\u00c8 fondamentale anche <strong>v<\/strong><\/span><b>erificare eventuali novit\u00e0<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> normative, come le possibili esenzioni a livello regionale, e accantonare le somme necessarie con anticipo per evitare difficolt\u00e0 finanziarie dell&#8217;ultimo minuto.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Per questo motivo,<\/span><b> l\u2019utilizzo di software di gestione fiscale<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> pu\u00f2 essere di grande aiuto nel calcolare correttamente gli importi dovuti, riducendo il rischio di errori e garantisce il rispetto e l&#8217;adeguamento alle normative.\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Con queste accortezze, le aziende potranno affrontare l&#8217;IRAP 2025 in modo efficiente e senza sorprese.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ogni anno, aziende e imprese soggette all&#8217;IRAP sono tenute a rispettare una precisa scadenza IRAP\u00a0per il versamento e la presentazione della dichiarazione, al fine di adempiere correttamente agli obblighi fiscali ed evitare sanzioni per ritardi o omissioni. 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